消费税率
消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，按价格征收;另一种是定额税率，按单位量来征收。消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等;对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。
一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。
02
消费税的计算方法
1、直接用于销售的消费品
应纳税额=销售额×税率
销售额包括全部收取的费用（增值税除外），包括：商品本身的费用及商品附带的价外费用。价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价补费用。
2、零售金银首饰计算公式
金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-金银首饰消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率
3、进口应税消费品
①、比例税
纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税比例
②定额税
进口应税消费品的消费税=海关核定的进口数量×消费税定额税率
③符合计税
(关税完税价格+关税+进口征税数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+进口征税数量×消费税定额税率
4、委托加工
①比例税
(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×税率
②定额税
应纳税额=数量×税率
③复合计税
（材料成本+加工费+应税品数量×税率）÷（1-比例税）×比例税+应税品数量×税率
②、定额税
应纳税额=应税产品单位数量×税率
5、自产自用应税消费品
①、用于非消费税项目或计提福利
应税额=公允价值÷（1+税率)×税率（公允价值以市场同类商品价格定价）无同类商品可参考的应税额=（成本+成本×相同行业利润率）÷（1+税率）×税率
②、用于连续加工应税消费品
自产的用于连续加工应税消费品的不计消费税，不纳税。
03
消费税的分录
消费税在生产环节征收与进口环节纳税的最多，另烟草会在批发环节再征税，金银首饰、超豪华汽车会在零售环节征税。各环节征税分录如下：
1、生产环节征收-用于直接销售的
借：生产成本
贷：应交税费-应交消费税
2、生产环节征收-用于连续加工应税消费品的
生成过程中产生的应税消费品用于连续加工应税消费品的不计提消费税。
3、委托加工-只用用于销售、自用或连续加工非应税品
借：委托加工物资（消费税直接计入委托加工成本）
贷：银行存款
4、委托加工-用于连续生产应税消费品
借：委托加工物资
应交税费-应交消费税（单独分录可抵扣）
贷：银行存款
5、进口环节征收（同委托加工）
6、销售环节
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费-应交消费税
7、购买消费税应税品
借：库存商品（含消费税价格）
贷：银行存款
8、某4s店进口进口一辆豪华汽车离港价格70万，运费8万，该汽车属于豪华汽车，排量大于4L。不考虑其他成本，编制分录。
①原始够车价格
借：库存商品70万
贷：银行存款70万
②关税
借：库存商品18.75-计算（70+5）×25%
贷：银行存款18.75
③进口环节消费税
借：库存商品37.5
贷：银行存款37.5
④进口环节应交增值税
借：应交税费-应交增值税-进项税额17.06（93.75+37.5）×13%
贷：银行存款17.06
注：该车目前成本为.25，符合超豪华车标准，在销售环节再缴纳10%消费税。
⑤假如该车销售不含税价格万。
借：银行存款.5
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额19.5
同时
借：银行存款15（为客户代缴消费税）
贷：应交税费-应交消费税15
一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)
1.某企业年度生产经营用房原值万元;按政府规定价格向职工出租的该企业自有住房原值万元，年租金30万元;对外出租房屋原值万元，年租金80万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是( )。
A.×(1-30%)×1.2%=.8万元
B.×(1-30%)×1.2%+80×12%=.4万元
C.×(1-30%)×1.2%+(80+30)×12%=.76万元
D.(++)×(1-30%)×1.2%=.2万元
参考答案：B
参考解析：
本题考核房产税的纳税与减免。根据规定，企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。出租人的房屋应该按照从租计征房产税，不再缴纳从价计征房产税。
2.根据《民法通则》的规定，下列有关诉讼时效的表述中，正确的是( )。
A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算
B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一
C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由，才能中止时效的进行
D.诉讼时效中止的法定事由发生之后，已经经过的时效期间统归无效
参考答案：C
参考解析：
本题考核诉讼时效的规定。诉讼时效期间自当事人“知道或应当知道”自己的权利被侵害之日起计算，因此选项A错误;权利人提起诉讼是诉讼时效“中断”的法定事由之一，因此选项B错误;诉讼时效中止的法定事由发生之后，以前经过的时效期间仍然有效，待法定事由消失后，时效继续进行，因此选项D错误。
3.根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，还可以领取( )。
A.基本养老保险费
B.基本医疗保险费
C.政府补贴
D.经济补偿金
参考答案：B
参考解析：
本题考核失业保险。失业人员在领取失业保险金期间，可以领取基本医疗保险费。
4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是( )。
A.暂扣纳税人营业执照
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
参考答案：D
参考解析：
本题考核税收保全措施的内容。税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
5.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于办理支付结算应遵循的原则的是( )。
A.文明服务
B.恪守信用，履约付款
C.谁的钱进谁的账，由谁支配
D.银行不垫款
参考答案：A
参考解析：
本题考核办理支付结算的原则。选项A是银行办理支付结算的要求，但不属于原则。
6.年6月20日，张某到某家具店购买家具，该家具店故意隐瞒实情，将一件有隐蔽质量问题的家具卖给了张某，张某并未发现此瑕疵。7月1日，张某的好友到张某家参观，无意中发现了该问题。于是张某8月1日向人民法院起诉了该家具店。根据规定，下述观点不正确的是( )。
A.该家具店的行为属于出售质量不合格商品未声明的行为
B.诉讼时效期间自年7月2日开始计算
C.最长诉讼时效期间自年7月2日至年7月1日
D.张某的诉讼时效期间为1年
参考答案：C
参考解析：
本题考核诉讼时效的规定。出售质量不合格的商品未声明的，适用1年的特别诉讼时效期间，诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，因此在本题中，诉讼时效期间应当从7月2E1开始计算。根据规定，从权利被侵害之日起超过20年的，人民法院不予保护。张某的权利被侵害之日为年6月20日，因此最长诉讼时效期间为年6月21日至年6月20日。
7.某酒厂年7月研发生产一种新型粮食白酒公斤，成本为20万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，粮食白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/克。则该批白酒应纳消费税为( )万元。
A.4.78
B.4.80
C.5.60
D.8.20
参考答案：C
参考解析：
本题考核消费税的计算。组成计税价格=[20×(1+10%)+×2×0.5÷00]÷(1-20%)=27.60(万元)，应纳消费税额=27.6×20%+×2×0.5÷00=5.60(万元)。
8.甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。w银行为该账户办理付款业务的起始时间是( )。
A.正式开立该账户之日起
B.向中国人民银行当地分支行备案之日起
C.正式开立该账户之日起3个工作日后
D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后
参考答案：C
参考解析：
本题考核银行结算账户的使用。根据规定，存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
9.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税计税依据的说法中.不正确的是( )。
A.借款合同中的借款金额
B.商品房销售合同的所载金额
C.建筑安装工程合同中的承包金额
D.保险合同中的保险标的物的价值
参考答案：D
参考解析：
本题考核印花税计税依据。保险合同的计税依据为保险合同中的保险费。
10.某县城一企业年5月被查补的营业税为元、所得税00元，被加收滞纳金0元，被处罚款0元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加是( )元。(县城的城市维护建设税的税率是5%，教育费附加的征收比率为3%)
A.
B.5
C.0
D.00
参考答案：B
参考解析：
本题考核城建税和教育费附加的计算。根据规定，城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。则应补缴的城建税=×5%=3(元);应补缴的教育费附加=×3%=2(元);应补缴的城建税和教育费附加=3+2=5(元)。
11.年11月，某音乐茶座门票收入2万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、饮料、鲜花、小吃收入12万元;发生工资性支出1.8万元，水电费以及外购烟酒等支出3.6万元。另外，该音乐茶座当期还购置一台税控收款机，取得普通发票上注明的价款为1.17万元，已经税务机关审核。已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%。计算该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额为( )97元。
A.2.55
B.2.72
C.3.63
D.3.8
参考答案：C
参考解析：
本题考核营业税的计算。自年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。则该音乐茶座11月份应缴纳的营业税税额=(2+5+12)×20%-1.17÷(1+17%)×17%=3.63(万元)。
12根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的说法正确的是( )。
A.支票的收款人可由出票人授权补记
B.支票不可以背书转让
C.支票的提示付款期限为出票日起1个月
D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款
参考答案：A
参考解析：
本题考核支票的基本规定。现金支票不可以背书转让，其他支票可以背书转让，选项B不正确;支票的提示付款期限应该为出票日起10日，选项C不正确;支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款，选项D不正确。
13.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的说法中，正确的是( )。
A.记名预付卡可挂失，不可赎回
B.单位可以使用现金一次性购买0元的预付卡
C.可以使用信用卡为预付卡充值
D.预付卡发卡机构只需向中国人民银行备案即可
参考答案：B
参考解析：
本题考核预付卡的相关规定。根据规定，记名预付卡可挂失，可赎回，因此选项A错误;单位一次性购买预付卡0元以上，应通过银行转账方式购买，不得使用现金，因此选项B正确;预付卡通过现金或银行转账方式进行充值，不得使用信用卡为预付卡充值，因此选项C错误;预付卡发卡机构必须经中国人民银行核准，因此选项D错误。
14.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。
A.建筑面积
B.使用面积
C.居住面积
D.实际占用的土地面积
参考答案：D
参考解析：
本题考核城镇土地使用税的计税依据。根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。
15.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税的表述中，错误的是( )。
A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施要计人房产原值
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税
D.纳税人对更换房屋配套设施的，房产原值可扣减原来相应设施的价值
参考答案：C
参考解析：
本题考核房产税的计税依据。根据规定，对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
16.甲公司从乙公司购买中央空调一台，签订购销合同，则印花税纳税义务发生时间为( )。
A.发出空调的当天
B.合同订立时
C.合同约定的付款日期
D.甲支付价款的当天
参考答案：B
参考解析：
本题考核印花税的纳税期限。税法规定，印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。
17.根据个人所得税法律制度的规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金的，其纳税地点的选择是( )。
A.所得来源地
B.税务局指定地点
C.纳税人户籍所在地
D.纳税人选择固定一地申报纳税
参考答案：D
参考解析：
本题考核个人所得税纳税地点。根据规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金的，纳税人选择固定一地申报纳税。
18.根据税收征收管理法律制度的规定，下列纳税人，可以办理停业、复业登记的是( )。
A.实行查账征收方式的纳税人
B.实行查定征收方式的纳税人
C.实行查验征收方式的纳税人
D.实行定期定额征收方式的纳税人
参考答案：D
参考解析：
本题考核停业复业登记。停业、复业登记是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停营业或恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。
19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于国内信用证的表述中，正确的是( )。
A.可用于支取现金
B.开证申请人可以是个人
C.有效期最长不超过9个月
D.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
参考答案：D
参考解析：
本题考核国内信用证。国内信用证，是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。国内信用证有效期最长不得超过6个月。
20.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。
A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
参考答案：D
参考解析：
本题考核消费税的纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
21.周某原有两套住房，年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列计算周某应缴纳契税的方法中，正确的是( )。
A.×3%=3万元
B.(+60)×3%=4.8万元
C.(+70)×3%=5.1万元
D.(+70+60)×3%=6.9万元
参考答案：A
参考解析：
本题考核契税的计算。契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。本题中，周某只有购买新住房需要缴纳契税。
22.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。年度该企业的应纳税所得额为万元，该企业年度应缴纳的企业所得税额为( )万元。
A.
B.
C.75
D.50
参考答案：C
参考解析：
本题考核企业所得税的计算。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。该企业年度应缴纳的企业所得税额=×15%=75(万元)。
23.根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是( )。
A.飞机场占用耕地修建跑道
B.农村居民占用耕地建造新房
C.养老院占用的耕地
D.学校附设的小卖部占用的耕地
参考答案：C
参考解析：
本题考核耕地占用税的征收管理。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税;养老院占用的耕地是免税的。
二、多项选择题(本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。
A.在我国境内开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.在我国境内开采石灰石的个体经营者
D.在我国境内开采天然原油的外商投资企业
参考答案：A,C,D
参考解析：
本题考核资源税的纳税人。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳资源税;进口资源产品不征收资源税;中外合作开采原油的企业不是资源税纳税义务人，这里的中外合作是指在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，中国企业和外国企业仍然是两个独立的纳税主体，而题目中的外商投资企业与这个概念不同，指的是中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，是一个独立的纳税主体。
2.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有( )。
A.纳税人变更法定代表人
B.纳税人变更经营范围
C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业
D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
本题考核税务登记的内容。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。
3.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项行为中，属于土地增值税征税范围的有( )。
A.以赠与方式无偿转让房地产的行为
B.以继承方式无偿转让房地产的行为
C.房地产开发企业销售房地产
D.企业转让土地使用权
参考答案：C,D
参考解析：
本题考核土地增值税的征税范围。根据规定，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
4.根据社会保险法律制度规定，下列选项中属于应当认定为工伤的情形有( )。
A.在工作时间因工作原因受到事故伤害的
B.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受伤的
C.因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的
D.在上班途中，受到非本人主要责任的交通事故
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
本题考核工伤的认定。职工有下列情形之一的，应当认定为工伤：(1)在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的;(2)工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害的;(3)在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的;(4)患职业病的;(5)因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的;(6)在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的;(7)法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。
5.根据印花税法律制度的规定，下列各项属于印花税采用的缴纳方法的有( )。
A.自行贴花
B.汇贴汇缴
C.委托代征
D.分期缴纳
参考答案：A,B,C
参考解析：
本题考核印花税的缴纳方法。印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。
6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。
A.依照税收征收管理法可以不设置账簿的
B.有逃避纳税前科的
C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
参考答案：A,C,D
参考解析：
本题考核税务机关核定应纳税额的情形。根据《征管法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。④虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
7.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的有( )。
A.产权属于集体和个人的，以集体单位和个人为纳税人
B.房屋产权出典的，承典人为纳税人
C.产权纠纷未确定的，不用缴纳房产税
D.产权属于国家所有的，不缴纳房产税
参考答案：A,B
参考解析：
本题考核房产税的纳税义务人。产权纠纷未确定的，由房产代管人或者使用人为纳税人;产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
8.下列各项中，属于法律事实的有( )。
A.森林大火
B.人的出生
C.捡到遗失物
D.故意伤人
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
本题考核法律事实。选项AB属于法律事实中的法律事件，选项CD属于法律事实中的法律行为。
9.根据社会保险法律制度规定，下列选项中应当依照工伤保险条例的规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费的有( )。
A.事业单位
B.民办非企业单位
C.会计师事务所
D.基金会
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
本题考核工伤保险。中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户应当依照工伤保险条例的规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织的职工和个体工商户的雇工，均有依照规定享受工伤保险待遇的权利。
10.下列关于法的本质与特征的表述中，正确的有( )。
A.法由统治阶级的物质生活条件所决定
B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益
C.法是由国家制定或认可的行为规范
D.法由国家强制力保障其实施
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
本题考核法的本质与特征。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。)
1.纳税人自建自用房屋的行为不纳税，但如果纳税人(不包括个人自建自用住房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为首先应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。( )
参考答案：对
本题考核建筑业营业税的征收管理。
2.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为销售数量。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核资源税的销售数量。
3.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核船舶吨税的纳税义务发生时间。
4.议付行议付信用证后，对受益人具有追索权。到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核国内信用证的使用。
5.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“劳务报酬所得”项目征税。( )
参考答案：错
参考解析：
本题考核个人所得税税目的规定。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收人，按“工资、薪金所得”项目征税。
6.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核适用法的效力原则。
7.同一类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核印花税的缴纳方法。
8.纳税人以无形资产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，征收营业税。( )
参考答案：错
参考解析：
本题考核营业税的征收范围。以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
9.发票可以划分为不同的种类，通常按照行业特点和纳税人的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和专业发票三种。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核发票的种类。
10.非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。( )
参考答案：对
参考解析：
本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。
四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
根据下述资料，回答题：
某县城商业银行年第四季度发生以下经济业务：
(1)替交通部门代收交通违章罚款万元，手续费收入20万元;
(2)向某商业企业发放周转性贷款利息收入万元，逾期贷款罚息2万元;
(3)购进有价债券的买人价为万元，卖出价为1万元;另外支付相关税费24万元;
(4)某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。
已知：金融保险业适用税率为5%，城市维护建设税适用税率为5%，教育费附加适用税率为3%。
1.该银行有价债券买卖业务应缴纳营业税的下列计算中，正确的是( )。
查看材料
A.0
B.(1--24)×5%=13.8万元
C.(1-)×5%=15万元
D.1×5%=60万元
参考答案：C 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。有价债券买卖应纳营业税=(1-)×5%=15(万元)。
2.该银行第四季度应缴纳营业税是( )万元。
查看材料
A.22.35
B.21.35
C.21.1
D.21
参考答案：A 参考解析：
(1)代收交通违章罚款手续费应纳营业税=20×5%=1(万元)
(2)贷款利息收入应纳营业税=(+2)×5%=5.1(万元)
(3)有价债券买卖应纳营业税=15(万元)
(4)取得以仓库抵顶的借款利息收入，应缴纳营业税=25×5%=1.25(万元)
该银行第四季度应缴纳营业税=1+5.1+15+1.25=22.35(万元)
3.该银行第四季度应缴纳的城市维护建设税及教育费附加是( )元。
查看材料
A.
B.
C.
D.
参考答案：D 参考解析：
应缴纳的城市维护建设税=22.35×5%=1.(万元)=1(元)
应缴纳的教育费附加=22.35×3%=0.(万元)=(元)
合计=1+=(元)
4.根据营业税的相关规定，该银行发生上述业务的税务处理，正确的是( )。
查看材料
A.该银行代收的罚款不用计算缴纳营业税
B.逾期贷款罚息不用计算缴纳营业税
C.金融商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
D.银行取得抵顶利息的仓库不用缴纳营业税
参考答案：A,C 参考解析：
选项B中，贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)，即逾期贷款罚息也需要缴纳营业税;选项D中，单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息，银行取得该仓库要按规定缴纳营业税。
根据下述资料，回答题：
某建材家居商城年实际占用的土地面积为00平方米，另外商城的停车场占地平方米，拥有房产原值2万元，该房产评估值为0万元。年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2平方米，扩建商城投资额预计万元，于年9月30日办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为万元。原有运输车辆5辆，整备质量为每辆4吨;年1月又以24万元购人3辆运输卡车，整备质量均为每辆4吨。发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值万元，换进的房产价值万元，支付差价万元;第二笔业务换出的房产价值万元，换进的房产价值万元，取得差价万元。
已知：当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;契税税率3%;车船税60元/吨。
5.家居建材城年应纳的城镇土地使用税是( )元。
查看材料
A.
B.112
C.102
D.132
参考答案：A 参考解析：
应纳城镇土地使用税=(00++2)×5=(元)
6.家居建材城年应纳的房产税是( )元。
查看材料
A.278
B.270
C.297
D.276
参考答案：B 参考解析：
应纳房产税=2×(1-20%)×1.2%+×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(万元)=270(元)
7.家居建材城年应纳的车船税是( )元。
查看材料
A.
B.
C.
D.0
参考答案：A 参考解析：
应纳车船税=(5+3)×4×60=(元)
8.家居建材城年应纳的契税是( )元。
查看材料
A.90
B.
C.90
D.00
参考答案：D 参考解析：
因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，第一笔业务该公司换进的房产应缴纳契税=(-)×3%=9(万元)=00(元)。第二笔业务不用缴纳契税。对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，由于第二笔业务换出的房产价值为万元，换进的房产价值为万元，该公司并不用支付差价，因此不用缴纳契税。
根据下述资料，回答题：
年1月，某酒店(位于市区)发生如下经济业务：
(1)餐厅营业收入14万元;
(2)歌舞厅营业收入中，门票收入8万元，烟酒、饮料、鲜花收入18万元，其他服务费收入3万元;
(3)客房部房费收入34万元;
(4)歌舞厅的采购支出13万元，水电消耗8万元，工资支出12万元。
已知：当地政府规定的娱乐业适用的营业税税率为20%，其他服务业税率5%。城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收比率为3%。
9.歌舞厅营业收入应缴纳的营业税是( )。
查看材料
A.(8+18)×20%=5.2万元
B.(8+18+3-13)×20%=3.2万元
C.(18+3)×20%+8×5%=4.6万元
D.(8+18+3)×20%=5.8万元
参考答案：D 参考解析：
歌舞厅收人应缴纳的营业税=(8+18+3)×20%=5.8(万元)
10.该酒店当月应缴纳的营业税是( )。
查看材料
A.14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%=5.6万元
B.14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%=8.2万元
C.(18+3)×20%+8×5%+34×5%=6.3万元
D.14×5%+(8+18)×20%+34×5%=7.6万元
参考答案：B 参考解析：
餐厅收入应缴纳的营业税=14×5%=0.7(万元)
客房部收入应缴纳的营业税=34×5%=1.7(万元)
各项支出消耗不允许扣除，该酒店应缴纳的营业税=0.7+5.8+1.7=8.2(万元)
11.该酒店应缴纳的城建税和教育费附加是( )。
查看材料
A.[14×5%+(8+18+3-13)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.56万元
B.[14×5%+(8+18+3)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.82万元
C.[(18+3)×20%+8×5%+34×5%]×(7%+3%)=0.63万元
D.[14×5%+(8+18)×20%+34×5%]×(7%+3%)=0.76万元
参考答案：B 参考解析：
应缴纳的城建税和教育费附加=8.2×(7%+3%)=0.82(万元)
12.下列关于营业税的表述中，说法正确的是( )。
查看材料
A.餐厅收入应按“服务业”税目缴纳营业税
B.歌舞厅的采购支出可以从计税营业额中扣除
C.歌舞厅的收入全部按照“服务业”的税率缴纳营业税
D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒属于营业税的混合销售
参考答案：A,D 参考解析：
歌舞厅的采购支出不可以从计税营业额中扣除，以营业收入全额计税;歌舞厅的收入全部按照“娱乐业”的税率缴纳营业税。
转载请注明：http://www.0431gb208.com/sjszyzl/4769.html
