中国税制（）
考前急救题
第一章税收制度概述
一、单选题
1.下列关于税收的表述中，不正确的是（）
A.税收是财政收入的主要形式
B.税收是凭借财产权力征收实物或者货币
C.税收是国家调节经济的重要手段之一
D.税收体现着以国家为主体的分配关系
2.在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）
A.有偿性
B.无偿性
C.强制性
D.固定性
3.设计税收制度的首要原则是（）
A.财政原则
B.法定原则
C.公平原则
D.效率原则
4.下列关于税制要素的表述，正确的是（）
A.税率体现征税的广度
B.计税依据是征税对象量的具体化
C.纳税人是最终负担税款的单位和个人
D.税目是一种税区别于另一种税的主要标志
5.关于纳税人的说法中，正确的是（）
A.纳税人就是负税人
B.纳税人就是扣缴义务人
C.纳税人包括自然人
D.纳税人不包括社会组织
6.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为（）
A.计税依据
B.税收要素
C.税源
D.税目
7.纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，称为（）
A.直接税
B.间接税
C.从价税
D.从量税
8.下列税种中，属于地方税的是（）
A.车辆购置税
B.房产税
C.个人所得税
D.消费税
9.下列不属于税收形式特征的是（）
A.强制性
B.无偿性
C.稳定性
D.固定性
10.某企业月经营收入元，若税法规定的免征额是元，则该企业当月的应税收入为（）
A.元
B.元
C.元
D.元2
11.下列税种中，属于财产税的是（）
A.车船税
B.消费税
C.印花税
D.资源税
12.现代市场经济条件下，财政收入的主要形式是（）
A.税收收入
B.国债收入
C.收费收入
D.基金收入
二、多选题
13.税收的财政职能有以下几个特点（）
A.取得财政收入的及时性
B.适用范围的广泛性
C.社会财富的调节性
D.资源配置的调节性
E.征收数额上的稳定性
14.我国税收制度的原则中，效率原则的含义包括（）
A.行政效率
B.资源配置效率
C.调控效率
D.经济效率
E.稽查效率
15.累进税率包括（）
A.全额累进税率B.超额累进税率
C.定额累进税率
D.全率累进税率
E.超率累进税率
16.下列项目属于税基式优惠的有（）
A.免征额
B.起征点
C.税收抵免
D.出口退税
E.亏损弥补
17.下列税种中，属于我国现行资源税类的有（）
A.资源税
B.印花税
C.土地增值税
D.耕地占用税
E.城镇土地使用税
18.下列选项体现税收公平原则的有（）
A.税负公平
B.稳定可靠
C.机会均等
D.取之有度
E.程序规范
三、简答题
19.简述现行税制纳税期限的形式。
20.简述中国税制改革的方向。
答案解析
1.答案：B
解析：税收是政府为了满足社会成员的公共产品需要而凭借政治权力无偿地征收实物或者货币，以取得财
政收入的一种形式。税收的内涵包括三个方面的内容：税收是财政收入的主要形式，税收是国家调节经济
的重要手段之一，税收体现着以国家为主体的分配关系。故正确答案为B。
2.答案：B
解析：每个人给政府交税和政府发的补助不是对等的，不能要求政府我交块的税，就给我发块的
补助，更不能要求政府给利息和补偿。所以，税收的无偿性体现了财政分配本质。故正确答案为B。
3.答案：A
解析：
故正确答案为A
4.答案：B
解析：选项A：税目体现征税的广度选项C：纳税人不一定是负税人。选项D：征税对象是一种税区别于另
一种税的主要标志。根据排除法，故正确答案为B。
5.答案：C
解析：本题考查与纳税人相关的概念与含义，可以采用排除法。
根据排除法，本题排除ABD，故正确答案为C。
6.答案：C
解析：首先我们可以根据所学知识排除B选项，税收要素包含的内容很广。
故正确答案为C。
7.答案：B
解析：
故正确答案为B。
8.答案：B
解析：地方税是指收入归地方政府支配和使用的税种，如契税、房产税、耕地占用税、城镇土地使用税等。
选项AD：消费税、车辆购置税属于中央税；选项C：个人所得税属于中央与地方共享税。故正确答案为B。
9.答案：C
解析：
故根据排除法，故正确答案为C。
10.答案：A
解析：本题考查免征额的概念和征税处理。解题思路：①免征额的概念是？免征额是在征税对象总额中免
于征税的数额，即按照一定标准从征税对象总额中预先扣除的数额。②如何征税？注意：免征额部分不征
税，只就超过免征额的部分征税。③则该企业当月的应税收入为-=（元）。故正确答案为
A。
11.答案：A
解析：我国现行税制中，财产税主要包括房产税、车船税和契税等。选项B属于货物与劳务税；选项C属
于特定目的与行为税；选项D属于资源税类。故正确答案为A。
12.答案：A
解析：
故正确答案为A。
13.答案：ABE
解析：
故正确答案为ABE。
14.答案：AD
解析：
故正确答案为AD。
15.答案：ABDE
解析：
故正确答案为ABDE。
16.答案：ABE
解析：
故正确答案为ABE。
17.答案：ACDE
解析：可记忆下表：
B项：印花税属于行为税类。故排除。
故正确答案为ACDE。
18.答案：AC
解析：
故正确答案为AC。
19.答案：
（1）按期纳税。根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。
（2）按次纳税。根据纳税行为的发生次数确定纳税期限。
（3）按年计征，分期预缴或缴纳。
20.答案：
（1）着力完善直接税体系；
（2）健全间接税体系；
（3）积极稳妥推进健全地方税体系改革；
（4）全面落实税收法定原则。
第二章增值税
一、单选题
21.我国现行增值税的类型是（）
A.生产型增值税
B.消费型增值税
C.收入型增值税
D.混合型增值税
22.某小规模纳税人年第四季度销售货物取得含税销售收入元，则应缴纳的增值税税额为（）
A.元
B.元
C..81元
D.元
23.下列不属于增值税免税项目的是（）
A.婚姻介绍服务
B.幼儿园提供的教育服务
C.养老机构提供的养老服务
D.博物馆提供的场地租赁服务
24.在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是（）
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.扣除型增值税
25.下列属于增值税征税对象中现代服务的是（）
A.电信服务
B.邮政服务
C.金融服务
D.信息技术服务
26.下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人销售额标准的是（）
A.年应征增值税销售额为万元的甲公司
B.年应征增值税销售额为万元的乙公司
C.年主营业务收入为万元的丙公司
D.年主营业务收入为万元的丁公司
27.下列不属于增值税免税项目的是（）
A.个人销售自己使用过的物品
B.外国政府无偿援助的进口设备
C.农业生产者销售的自产农产品
D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品
28.增值税纳税人兼营不同税率项目并分别核算销售额的，其征税规定为（）
A.从高征收增值税
B.从低征收增值税
C.免予征收增值税
D.分别征收增值税
29.增值税一般纳税人兼营不同增值税税率的货物，未分别核算不同税率货物销售额的，确定其适用增值税
税率的方法是（）
A.从高适用税率
B.从低适用税率
C.适用平均税率
D.适用6％的征收率8
30.某家电销售企业为增值税小规模纳税人，该企业年第一季度销售家电的不含税销售额为45万元，
则该企业需要缴纳的增值税税额为（）
A.1.35万元
B.2.25万元
C.4.05万元
D.5.85万元
二、多选题
31.下列行为中应当征收增值税的有（）
A.将自产的货物用于对外投资
B.将自产的货物用于个人消费
C.将委托加工的货物分配给股东
D.将委托加工的货物用于连续生产
E.将委托加工的货物用于对外投资
32.下列项目中，免征增值税的有（）
A.古旧图书
B.避孕药品
C.农业生产者销售的自产农产品
D.直接用于科学研究的进口设备
E.由进出口公司进口供残疾人专用的物品
三、简答题
33.简述增值税的概念及作用。
34.简述增值税的特点。
35.简述增值税兼营行为的征税规定。
————答案解析————
21.答案：B
解析：年之前，我国实行生产型增值税；自年1月1日起，实行消费型增值税。故正确答案为B。
22.答案：A
解析：小规模纳税人销售货物增值税征收率为3%，应纳税额=不含税销售额×征收率。本题需注意做转化：
不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。最后需计算：增值税应纳税额=不含税销售额×征收率=[/
（1+3%）]×3%=元。故正确答案为A。
23.答案：D
解析：选项ABC：均属于营业税改征增值税试点优惠政策中的免税项目。选项D：博物馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免税，但博物馆提供的场地租赁服务不免税。故正确答案为D。
24.答案：C
解析：本题考查增值税的类型区分。
故正确答案为C。
25.答案：D
解析：现代服务包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证
咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。故正确答案为D。
26.答案：A
解析：
27.答案：D
解析：《增值税暂行条例》规定的免税项目有：
（1）农业生产者销售的自产农产品（选项C）。
（2）避孕药品和用品。
（3）古旧图书。
（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（选项B）。
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售的自己使用过的物品（选项A）。
故正确答案为D。
28.答案：D
解析：破题点：兼营不同税率、分别核算销售额。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动
产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。不同税率，分别核算，
所以是分别征收增值税。故正确答案为D。
29.答案：A
解析：
30.答案：A
解析：小规模纳税人销售货物，增值税征收率为3%。该企业需要缴纳的增值税税额=45×3%=1.35（万元）。
故正确答案为A。
31.答案：ABCE
解析：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税。
（1）委托代销行为：①将货物交付其他单位或者个人代销；②销售代销货物；
（2）货物异地移送：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于
销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（3）自产、委托加工、购进的货物用于非生产性支出：
①将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；
②将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（选项B）
③将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（选项AE）
④将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（选项C）
⑤将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
故正确答案为ABCE。
32.答案：ABCD
解析：本题考查《增值税暂行条例》规定的免税项目。
排除E选项，故正确答案为ABCD。
33.答案：（1）增值税是指对在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资
10产、不动产以及进口货物的单位和个人，将其实现的增值额作为征税对象而征收的一种税。
（2）增值税的作用有：
①有利于专业化生产；
②有利于保持财政收入的及时、稳定；
③有利于促进对外贸易的发展；
④有利于防止税收流失。
34.答案：
（1）征税范围广，税源充裕；
（2）多环节征税，是一种新型的流转税；
（3）避免重复课税，具有税收中性效应；
（4）税收具有转嫁性，税款由该商品的最终消费者负担。
35.答案：
（1）纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核
算适用不同税率或者征收率的销售额；
（2）未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。
第三章消费税
一、单选题
36.下列货物中，属于消费税征收范围的是（）
A.白酒
B.护发素
C.巧克力
D.食用油
37.下列不属于消费税税率的基本形式的是（）
A.比例税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.复合税率
38.某化妆品厂年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额万元，同时收取包装物押金10
万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为（）
A.0万元
B.1.5万元
C.15万元
D.16.5万元
39.下列消费品中，采用复合税率计征消费税的是（）
A.啤酒
B.黄酒
C.白酒
D.葡萄酒
40.年6月，某商场采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰
作价的不含增值税金额为5万元，已知金银首饰适用的消费税税率为5%。该业务应缴纳的消费税税额为
（）
A.0.25万元
B.0.45万元
C.0.7万元
D.0.95万元
41.下列行为中应缴纳消费税的是（）
A.进口卷烟
B.进口服装
C.零售白酒
D.零售化妆品
42.以特定消费品和特定消费行为为征税对象的一种税是（）
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.印花税
43.下列不属于消费税征税范围的是（）
A.卷烟
B.实木地板
C.小汽车
D.食用油
44.下列消费品在批发环节征收消费税的是（）
A.卷烟
B.烟丝
C.烟叶
D.雪茄烟
二、多选题
45.下列业务中，应征收消费税的有（）
A.地板厂销售自产实木地板
B.汽车厂销售自产电动汽车
C.百货商场销售高档手表
D.外贸公司进口高尔夫球
E.烟草专卖公司批发卷烟13
46.下列自产应税消费品中，应按最高销售价格计征消费税的有（）
A.用于换取生产资料的消费品
B.用于换取消费资料的消费品
C.用于投资入股的消费品
D.用于职工福利的消费品
E.用于抵偿债务的消费品
三、简答题
47.简述消费税有哪些特点。
48.简述消费税的作用。
49.简述消费税的征收环节。
————答案解析————
36.答案：A
解析：消费税征税对象有：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、
小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。白酒属于消费税
征税范围的“酒”类。故正确答案为A。
37.答案：B
解析：
故正确答案为B。
38.答案：C
解析：实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物一起销售的，无论包装物是否单独计价，
也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同商品销售，
而是收取押金，此项押金不应并入应税消费品的销售额中征税。该厂5月份应缴纳的消费税税额=×
15%=15万元。故正确答案为C。
39.答案：C
解析：
故正确答案为C。
40.答案：B
解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款
确定计税依据，征收消费税。本题中，该批首饰的不含增值税价格为14万元，旧首饰作价的不含增值税金
额为5万元，所以实际收取的不含增值税的全部价款为9万元。该业务应缴纳的消费税税额为9万元×
5%=0.45万元。故正确答案为B。
41.答案：A
解析：单位和个人进口应税消费品，应于报关进口时在海关申报缴纳消费税。选项CD错误：零售环节缴
纳消费税的是：金银首饰；选项B错误：服装不属于应税消费品。故正确答案为A。
42.答案：B
解析：本题考查消费税的含义。破题点：“特定消费品”、“特定消费行为”，可知描述的是消费税，故
选B。
43.答案：D
解析：
注意：选项A卷烟包含在“烟”的税目内；选项D食用油不包含在“成品油”税目内。故正确答案为D。
44.答案：A
解析：在消费税的征收环节中，注意从年5月1日起，在卷烟的批发环节加征一道税率为5%的从价税。
故正确答案为A。
45.答案：ADE
解析：选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围，直接排除。选项A：应税消费品的生产销售环节是征收
消费税的主要环节，选项A符合要求。选项C：只有金银首饰在零售环节征收消费税，故排除。选项D：
属于进口应税消费品，需照章纳税。选项E：卷烟在批发环节加征一道从价税。故正确答案为ADE。
46.答案：ABCE
14解析：选项ABCE：纳税人用于换取生产资料或消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当
以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项D：纳税人将应税消费品用于非
消费税应税项目，应视同销售，依法缴纳消费税。若为从价计征，计税价格为纳税人生产的同类消费品的
销售价格；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。故正确答案为ABCE。
47.答案：
（1）征税对象具有选择性；
（2）征收环节具有单一性；
（3）平均税率较高且税负差异大；
（4）征收方法具有灵活性；
（5）税收负担具有转嫁性。
48.答案：
（1）筹集财政收入；
（2）调节消费结构与产业结构；
（3）有利于缓解社会分配不公。
49.答案：
（1）生产销售应税消费品；
（2）委托加工应税消费品；
（3）进口应税消费品；
（4）批发应税消费品；
（5）零售应税消费品。
第四章城市维护建设税、烟叶税与教育费附加
一、单选题
50.烟叶税的纳税义务发生时间为（）
A.收购烟叶的当日
B.收购烟叶的次日
C.收购烟叶15日后
D.收购烟叶30日后
51.某烟草公司年10月收购烟叶一批，收购价款为30万元，并支付价外补贴3万元，已知烟叶税税
率为20%，则其应缴纳的烟叶税税额为（）
A.0.6万元
B.5.4万元
C.6万元
D.6.6万元
52.下列关于教育费附加的说法，错误的是（）
A.国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
B.进口产品征收增值税的，不征收教育费附加
C.出口产品退还增值税的，可退还已征收的教育费附加
D.由于减免增值税而发生退税的，可退还已征收的教育费附加
53.某县城一家企业年1月实际缴纳增值税50万元、消费税20万元，因违反增值税法律制度被处以
10万元的罚款，该企业适用的城市维护建设税的税率为5%，则该企业应缴纳的城市维护建设税税额为（）
A.2.1万元
B.3.5万元
C.4.2万元
D.4.9万元
二、多选题
54.下列关于城市维护建设税的表述，正确的是（）
A.城市维护建设税税款实行专款专用
B.以纳税人预缴的增值税为计税依据
C.城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点
D.增值税、消费税发生减免时，城市维护建设税也相应发生税收减免
E.对于出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已缴纳的城市维护建设税
55.城市维护建设税的计税依据包括（）
A.纳税人销售货物缴纳的增值税税额
B.纳税人销售货物缴纳的消费税税额
C.出口货物的增值税免抵税额
D.纳税人缴纳的增值税滞纳金
E.纳税人缴纳的增值税罚款
三、简答题
56.简述教育费附加的征收范围及计征依据。
————答案解析————
50.答案：A
解析：本题考查烟叶税的纳税义务发生时间，属于理解识记内容。
烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天。
收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，故正确答案为
A。
51.答案：D
解析：烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率
纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款（30万元）
及价外补贴（3万元）。故本题中，纳税人实际支付的价款总额为33万元，烟叶税税率为20%，应纳税额
=33×20%=6.6万元。故正确答案为D。
52.答案：C
解析：（1）对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。B项正确。
（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值
税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。C项错误，D项正确。
（3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。A项正确。
本题为选非题，故正确答案为C。
53.答案：B
解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。纳税人违反有关税法而加收
的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
计算公式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×5%=（50+20）×5%=3.5（万元）。故正确
答案为B。
54.答案：ACD
解析：选项A：属于城市维护建设税的特点。
选项BDE：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或
者跨境销售服务、无形资产的增值税免抵税额。城市维护建设税以增值税和消费税税额为计税依据并同时
征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，就会同时免征或者减征城市维护建设税。对出口货物、劳务
和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
选项C：城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。故正确答案为ACD。
55.答案：ABC
解析：选项ABC：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、
劳务或者跨境销售服务、无形资产的增值税免抵税额。
17选项DE：纳税人违反有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为
城市维护建设税的计税依据。故正确答案为ABC。
56.答案：（1）教育费附加的征收范围是缴纳增值税、消费税的单位和个人；
（2）教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据。
第五章关税与船舶吨税
一、单选题
57.我国关税的征收机关是（）
A.海关
B.税务机关
C.工商机关
D.财政机关
58.缔约国一方将现在和将来给予任何第三国的优惠待遇，无条件地给予其他各成员方，该种关税优惠类型
是（）
A.互惠关税
B.特惠关税
C.普惠关税
D.最惠国待遇
59.下列属于关税纳税人的是（）
A.进口货物的发货人
B.出口货物的收货人
C.进出口货物的经纪人
D.进出境物品的所有人
60.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的是（）
A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南
B.由印度加工成衣，经新加坡转运，其原产地为新加坡
C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香，其原产地为日本
D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石，其原产地为美国
61.下列关于船舶吨税的表述，正确的是（）
A.船舶吨税只对进入我国境内港口的外籍船舶征收
B.应纳税额在人民币元以下的船舶免征船舶吨税
C.船舶吨税按照船舶净吨位和船舶吨税执照期限征收
D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶离开港口的当日
62.某企业出口一批货物，离岸价格为万元，出口关税税率为20%，则该批货物的出口完税价格为（）
A.万元
B.万元
C.万元
D.万元
63.关税税率随进口货物价格由高到低而由低到高设置的计征关税的方法是（）
A.从价关税
B.从量关税
C.复合关税
D.滑动关税
二、多选题
64.按照货物的流向不同，关税可分为（）
A.优惠关税
B.进口关税
C.出口关税
D.过境关税
E.加重关税
65.下列各项中，属于特别关税的有（）
A.反倾销关税
B.特惠性关税
C.反补贴关税
D.保障性关税E.报复性关税
三、简答题
66.简述关税的作用。
————答案解析————
57.答案：A
解析：破题点：关税关税是国家海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。故正确答案为A。
58.关税的分类
答案：D
解析：
故正确答案为D。
59.答案：D
解析：关税的纳税人包括三种：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人（选项D）。
其中，进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或其他社会团体；
进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。故正确答案为D。
60.答案：A
解析：我国的原产地规定采用了两种国际上通用的原产地标准，即全部产地生产标准、实质性加工标准。
（1）全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，生产或制造国就是该货物的原产国。
完全在一国内生产或制造的进口货物包括：在该国领土或领海内开采的矿产品；在该国领土上收获或采集
的植物产品；在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及其所得产品；在该国领土上狩猎或捕捞所得的产
品；在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品；在该国加工船加工前一
项所列物品所得的产品；在该国收集的只适用于做再加工制造的废碎料和废旧物品；在该国完全使用以上
几项所列产品加工成的制成品。（2）实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品
的原产国标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以
视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。故正确答案为A。
.答案：C
解析：选项A错误：自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。
选项B错误：应纳税额在人民币50以下的船舶免征船舶吨税.选项C正确。
选项D错误：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。故正确答案为C。
62.答案：A
解析：关键点：出口关税不计入完税价格。
计算公式：完税价格=离岸价格÷（1+出口关税税率）=÷（1+20%）=万元。
故正确答案为A。
63.答案：D
解析：
故正确答案为D
64.答案：BCD
解析：
故正确答案为BCD。
65.答案：ACDE
解析：
故正确答案为ACDE。
66.答案：
（1）筹集国家财政资金；（2）调节产业结构和进出口贸易；（3）维护国家权益。
第六章企业所得税
一、单选题
67.我国实现内、外资企业所得税统一的时间是（）
A.年
B.年
C.年
D.年
68.下列企业属于非居民企业的是（）
A.在北京注册、在上海经营的企业
B.在英国注册、在苏州设立办事处的企业
C.在美国注册、实际管理机构在北京的企业
D.在北京注册、在国外开展工程承包的企业
69.根据企业所得税法律制度规定，下列所得中，按交易活动发生地确定所得来源地的是（）
A.转让财产所得
B.提供劳务所得
C.销售货物所得
D.股息、红利所得
70.下列税金不得在企业所得税税前扣除的是（）
A.消费税
B.房产税
C.车船税
D.个人所得税
71.国家重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为（）
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
72.纳税人进行企业所得税年度汇算清缴的期限，是自纳税年度终了之日起（）
A.15日内
B.30日内
C.3个月内
D.5个月内
73.下列属于企业所得税纳税人的是（）
A.个体工商户
B.个人独资企业
C.国企
D.合伙企业
74.下列不属于企业所得税税前扣除原则的是（）
A.权责发生制原则
B.配比性原则
C.谨慎性原则
D.合理性原则
二、多选题
75.下列各项中，属于企业不征税收入的有（）
A.接受捐赠收入
B.财政拨款
C.行政事业性收费
D.外单位欠款利息收入
E.政府性基金
76.根据企业所得税法律制度规定，下列项目中，允许加计扣除的有（）24
A.研发费用
B.广告费用
C.残疾职工工资
D.捐赠支出
E.环境保护专用设备
77.非居民企业在中国境内从事生产、经营活动的机构、场所包括（）
A.农场
B.办事机构
C.管理机构
D.提供劳务的场所
E.从事建筑作业的场所
78.企业缴纳的下列保险中，准予在企业所得税税前扣除的是（）
A.按规定为职工缴纳的失业保险费
B.企业为职工缴纳的工伤保险费
C.按规定为职工缴纳的基本医疗保险费
D.按规定为职工缴纳的补充养老保险费
E.按规定为职工缴纳的补充医疗保险费
79.根据企业所得税规定，下列收入中属于免税收入的有（）
A.接受捐赠收入
B.国债利息收入
C.境外投资收入
D.存款利息收入
E.符合条件的居民企业之间的股息收入
————答案解析————
67.答案：D
解析：
故正确答案为D。
68.答案：B
解析：
故正确答案为B。
69.答案：C
解析：所得来源地的判定标准如下：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务
发生地确定。转让财产所得，要区分不动产、动产和权益性投资资产的不同。股息、红利所得，按照分配
所得的企业所在地确定。故正确答案为C。
70.答案：D
解析：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予
在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出，是指符合生产
经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。个人所得税不符合有关合理的
支出的要求，故不得税前扣除。故正确答案为D。
71.答案：B
解析：本题考查高新技术企业税收优惠。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所
得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合相关条件的企业。故
正确答案为B。
72.答案：D
解析：本题考查企业所得税的汇算清缴期限。纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内进行汇算清缴，
结清应缴应退企业所得税税款。故正确答案为D。
73.答案：C
解析：本题考查企业所得税的纳税义务人，属于考生应理解识记的内容。企业所得税的纳税义务人，是指
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。税法规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业
所得税外，凡在我国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税人。C选项国企缴纳企业所
得税，ABD不是企业法人，不缴纳企业所得税，而是个人所得税的纳税人。故正确答案为C。
74.答案：C
解析：企业所得税税前扣除原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
根据排除法，故正确答案为C。
75.答案：BCE
解析：选项AD：根据企业所得税法律制度的规定，属于应税收入，排除。故正确答案为BCE。
76.答案：AC
解析：加计扣除包括：（1）研发费用加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资
产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额
中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的%在税前摊销。（2）残疾人员工资加计扣除。企业安置
残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基
础上，按照支付给残疾职工工资的%加计扣除。故正确答案为AC。
77.答案：ABCDE
解析：
故正确答案为ABCDE。
78.答案：ABCDE
解析：本题考查准予在企业所得税税前扣除项目的范围。本题关键词：“准予……税前扣除”。企业依照
国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、
失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。（补充说明：企业根
据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分
别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除）。
故本道题ABCDE全选，都属于准予在企业所得税税前扣除的项目。故正确答案为ABCDE。
79.答案：BE
解析：本题考查企业所得税中的免税收入，属于理解识记内容。按照《企业所得税法》的规定，企业的免
税收入包括：①国债利息收入；②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内
设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际关联的股息、红利等权益性投资收益；
符合条件的非营利性组织的收入。故正确答案为BE。
第七章个人所得税
一、单选题
80.根据个人所得税法律制度规定，居民个人取得的下列所得中，其收入额减按70%计算应税收入的是（）
A.稿酬所得
B.工资、薪金所得
C.特许权使用费所得
D.利息、股息、红利所得
81.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）
A.偶然所得
B.财产租赁所得
C.财产转让所得
D.特许权使用费所得
二、多选题
82.根据个人所得税法规定，下列所得中属于来源于中国境内所得的有（）
A.转让中国境外的不动产取得的所得
B.因任职在中国境内提供劳务取得的所得
C.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
D.从中国境内企业取得的利息、股息、红利所得
E.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得
83.中国公民李先生取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的有（）
A.购买国债取得的利息收入
B.任职单位颁发的年终奖金
C.在中国境内取得的工资收入
D.在中国境外取得的工资收入
E.个人财产被盗获得的保险赔款
84.个人所得税的作用都包括（）
A.组织财政收入
B.分类与综合相结合
C.公平收入分配
D.调解经济
E.费用扣除方式多样
85.个人所得税按税制设计及征收方式，可分为（）
A.综合所得税制
B.扣减所得税制
C.分类所得税制
D.综合与分类相结合的所得税制
E.差别所得税制
86.个人所得税的特点包括（）
A.分类与综合相结合
B.超额累进税率与比例税率并用
C.费用扣除方式多样
D.源泉扣缴和自行申报并行
E.分类与扣除相结合28
87.根据《个人所得税法》的规定，下列所得中，适用比例税率的有（）
A.财产租赁所得
B.偶然所得
C.工资薪金所得
D.劳务报酬所得
E.承包经营所得
三、简答题
88.简述个人所得税综合与分类相结合的所得税制类型的含义及优点。
89.取得综合所得的纳税人，什么情形下应当依法办理个人所得税的汇算清缴?
90.简述个人所得税专项附加扣除的内容。
————答案解析————
80.答案：A
解析：为了有效调控居民收入分配，我国的个人所得税制度对有关项目做了减征的规定，具体如下：
（1）稿酬所得的收入额减按70%计算；
（2）对个人出租房屋取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
故正确答案为A。
81.答案：D
解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。故正确答案为D。
82.答案：BCD
解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得，选项B正确；
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得；
（3）许可各种特许权在中国境内使用取得的所得，选项C正确；
（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得，选项D正确。
故正确答案为BCD。
83.答案：BCD
解析：本题考查个人所得税应税项目和免税项目的区分。
注意：国债利息，免缴个人所得税，故A不选。保险赔款免缴个人所得税，故E不选。选项BCD：需照章
纳税。故正确答案为BCD。
84.答案：ACD
解析：
BE：属于个人所得税的特点，排除。故正确答案为ACD。
85.答案：ACD
解析：
故正确答案为ACD。
86.答案：ABCD
解析：
故正确答案为ABCD。
87.答案：AB
解析：
选项AB：财产租赁所得、偶然所得适用20％的比例税率；
选项CD：工资薪金所得、劳务报酬所得适用七级超额累进税率；
选项E：承包经营所得适用五级超额累进税率故正确答案为AB。
故正确答案为AB。
88.答案：
（1）综合与分类相结合的所得税制是指对纳税人全年的大部分所得实行综合征收，仅对特定性质的所得实
行分类征收的一种个人所得税制类型。
（2）优点：一方面，综合个人的大部分所得，适用统一税率综合计税，从而体现了税收的量能负担原则；
另一方面，对特定性质的所得，制定专门的税率和征收方法，可以兼顾税收的公平和效率原则。
89.答案：
（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；
（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得且综合所得年收入额减除专项
扣除后的余额超过6万元；
（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（4）纳税人申请退税。
90.答案：
（1）子女教育支出；
（2）继续教育支出；
（3）大病医疗支出；
（4）住房贷款利息支出；
（5）住房租金支出；
（6）赡养老人支出。
第八章资源税与土地增值税
一、单选题
91.下列资源中，不属于资源税征收范围的是（）
A.原油
B.草原
C.稀土
D.石灰石
92.下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）
A.个人继承房地产
B.个人赠与房地产
C.企业销售房地产
D.企业出租房地产
93.我国土地增值税采用的税率形式是（）
A.超率累进税率B.全率累进税率
C.超额累进税率
D.全额累进税率
二、多选题
94.下列矿产品按照从价定率方式计征资源税的有（）
A.铁矿
B.黏土
C.海盐
D.井矿盐
E.天然气
95.计算土地增值税的增值额时，准予扣除的税费包括（）
A.房产税
B.增值税
C.企业所得税
D.教育费附加税
E.城市维护建设税
三、简答题
96.简述资源税的纳税人及计税依据。
————答案解析————
91.答案：B
解析：资源税的征税对象包括6大类：
（1）原油。
（2）天然气。
（3）煤炭。
（4）非金属矿（稀土、石灰石包括在内）。
（5）金属矿。
（6）盐，即海盐。
故正确答案为B。
92.答案：C
解析：本题考查的是土地增值税征税范围的规定，本题可使用排除法做出答案。对各选项的分析如下表：
故正确答案为C。
93.答案：A
解析：只要考查土地增值税的税率，就利用下表可选出答案。
故正确答案为A。
94.答案：ACDE
解析：选项ACDE：目前，实行从价定率征收的税目包括原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼以及资源税
税目税率表中列举名称的21种资源品目和未列举名称的其他金属矿，计税依据由原矿销售量调整为原矿、
精矿（或原矿加工品）、氯化钠初级产品或金绽的销售额。列举名称的21种资源品目包括：铁矿、金矿、
铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、
硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐。选项B：对于经营分散、多为现金
交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，实行从量定额计征资源税。故正确答案为ACDE。
95.答案：DE
解析：破题点：土地增值税；准予扣除的税费记忆下表：
选项ABC为无关干扰项，可根据所学知识排除。故正确答案为DE。
96.答案：
（1）资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采规定的矿产品或者生产盐的单位和个人。
（2）资源税的计税依据是应税产品的销售额和应税产品的销售数量。
第九章房产税与城镇土地使用税
一、单选题
97.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税对象的是（）
A.加油站罩棚
B.农村的居住用房
C.建在室外的露天游泳池
D.个人拥有的市区经营性用房
98.下列房产中，免征房产税的是（）
A.事业单位出租的办公楼
B.个人对外出租的自有住房
C.政府机关自用的办公楼
D.外贸企业的仓库用房
二、多选题
99.位于下列区域的经营性房产，属于房产税征税范围的有（）
A.城市
B.县城
C.建制镇
D.农村
E.工矿区
三、简答题
.简述城镇土地使用税的作用。
.简述城镇土地使用税的概念及特点。
————答案解析————
97.答案：D
解析：选项B：征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。选项AC：独立于房屋之外的建筑物，如
围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。选项D应征税，注意个人所有“非营
业用”的房产免征房产税。故正确答案为D。
98.答案：C
解析：选项C：国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。选项A：由国家财政部门拨付事业
经费的单位、实行全额或差额预算管理的事业单位所有，本身业务范围内使用的房产免征房产税。选项BD：
需照章纳税。故正确答案为C。
99.答案：ABCE
解析：选项ABCE：房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象。选项D：房产税的征税范围
不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。故正确答案为ABCE。
.答案：
（1）促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益
（2）有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平的竞争环境，并促进企业加强经济核算；
（3）有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
.答案：
（1）城镇土地使用税是对我国境内使用城镇土地的单位和个人，依照其实际使用的土地面积从量定额征收
的一种税。
（2）城镇土地使用税的特点有：征税对象是城镇土地、征税对象范围广、实行差别幅度定额税率
第十章契税与耕地占用税
一、单选题
.甲和乙交换住房，甲的住房价值万元，乙的住房价值万元，甲向乙支付差价20万元，已知
契税税率为3%。甲应缴纳的契税税额为（）
A.0.6万元
B.3万元
C.3.6万元
D.6.6万元
.交换房屋时，其契税的计税依据为（）
A.房屋的协议价格
B.房屋的市场价格
C.房屋的价格差额
D.房屋的价格总额
.下列情形中，免征耕地占用税的是（）
A.商场占用林地
B.企业占用林地
C.工厂占用耕地
D.医院占用耕地
.下列行为需要缴纳耕地占用税的是（）
A.医院占用耕地
B.养老院占用耕地
C.军事设施占用耕地
D.飞机场跑道占用耕地
.个人购买90平米以下的家庭唯一住房，其适用的契税税率为（）
A.1%
B.1.5%
C.2%
D.3%
.契税的纳税地点为（）
A.企业的核算地
B.单位的注册地
C.土地房屋所在地
D.纳税人的居住地
二、多选题
.下列各项中，免征契税的有（）
A.高校承受土地用于扩建校园
B.事业单位承受土地用于经营
C.城镇职工按规定第一次购买公有住房
D.行政机关承受土地用于办公楼建设
E.承受荒山土地使用权用于娱乐设施建设
————答案解析————
.答案：A
解析：契税的规定：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。甲应缴纳的契税税额=20×3%=0.6万元。故正确答案为A。
.答案：C
解析：契税的规定：土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。甲
用价值10万的住房交换乙价值15万的学区房，需要补给乙5万元，契税的依据是房屋价格差额5万元。故
正确答案为C。
.答案：D
解析：（1）耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，按照其占用
耕地的面积一次性定额征收的一种税。选项AB不涉及耕地占用税。（2）军事设施、学校、幼儿园、社会
福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税，选项D正确。（3）选项C需照章纳税。故正确答案为D。
.答案：D
解析：破题点：耕地占用税。选项ABC：免征耕地占用税。选项D：飞机场跑道占用耕地，减按每平方米
2元的税额征收耕地占用税。故正确答案为D。
.答案：A
解析：破题点：90平方米以下、唯一住房
故正确答案为A。
.答案：C
解析：破题点：契税。首先要知道，契税的征税对象是：境内转移土地、房屋权属。那么，契税的纳税地
点为：土地、房屋所在地。故正确答案为C。
.答案：ACD
解析：选项ABD：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科
研和军事设施的，免征契税。选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。
选项E：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
故正确答案为ACD。
第十一章车辆购置税与车船税
一、单选题
.某4S店年3月份进口7辆商务车，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆该
4S店自用。该4S店3月份应纳车辆购置税的车辆数量为（）
A.1辆
B.2辆
C.4辆
D.7辆
.某公司进口小桥车一辆自用，关税完税价格为20万元，进口环节缴纳关税2万元、消费税1.16万元，
则车辆购置税的计税依据为（）
A.20万元
B.21.16万元
C.22万元
D.23.16万元
.某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车用于本厂后勤服务，该客车的生产成本为元，该型号
客车对外不含增值税售价为元，含增值税售价为元，该笔业务应缴纳的车辆购置税税额为
（）
A.0元
B.元
C.元
D.元
.纳税人购买自用应税车辆的，申报缴纳车辆购置税的时间为（）
A.自购买之日起15日内
B.自购买之日起30日
C.自购买之日起60日内
D.自购买之日起90日内
.我国车船税的税率形式是（）
A.定额税率
B.比例税率
C.全额累进税率
D.超额累进税率
二、多选题
.车辆购置税的征税对象包括（）
A.农用运输车
B.有轨电车
C.汽车挂车
D.无轨电车
E.人力三轮车
————答案解析————
.答案：A
解析：车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中，购置是指以购买、
进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。只有1辆是该4S店自用，所以应纳车
辆购置税的车辆数量为1辆。故正确答案为A。
.答案：D
解析：破题点：进口，自用
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=20+2+1.16=23.16万元。故正确答案为D。
.答案：C
解析：纳税人自产自用应税车辆的计税依据，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增
值税。车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。应纳税额=同类应税车辆的销售价格×税率
=×10%=元。故正确答案为C。
.答案：C
解析：破题点：购买自用应税车辆。车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税
人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。故本题选C
.答案：A
解析：我国车船税实行定额税率。故正确答案为A。
.答案：ABCD
解析：车辆购置税的征税对象包括：（1）汽车。包括各类汽车。农用运输车、电车中的无轨电车属于汽车。
（2）有轨电车。（3）汽车挂车。（4）排气量超过毫升的摩托车。包括轻便摩托车、二轮摩托车、三
轮摩托车。人力三轮车不属于车辆购置税的征税对象。故正确答案为ABCD。
第十二章印花税与环境保护税
一、单选题
.下列行为按件数计征印花税的是（）
A.企业订立财产保险合同
B.企业订立融资租赁合同
C.企业订立技术合同
D.企业领受专利证书
.以下不能暂予免征环境保护税的情形有（）
A.航空器排放的应税污染物
B.铁路机车排放的应税污染物
C.规模化养殖排放的污染物
D.船舶排放的应税污染物
.李女士将自己一套住房无偿赠予某养老院并办理产权过户，该住房的购买成本为万元，市场价格
为万元，产权转移书据的印花税税率为万分之五，则李女士应缴纳的印花税税额为（）
A.0元
B.元
C.2元
D.元
.以下不属于印花税特点的是（）
A.兼有凭证税和行为税性质
B.有利于增加财政收入
C.征税对象范围广泛
D.税率低、税负轻
二、多选题
.下列属于环境保护税征税对象的有（）
A.大气污染物
B.水污染物
C.固体废物
D.噪声
E.光污染物
三、简答题
.简述环境保护税的特点和作用。
————答案解析————
.答案：D
解析：按件数计征印花税：权利、许可证照（每件五元）权利、许可证照包括：不动产权证书、营业执照、
商标注册证、专利证书。故正确答案为D。
选项ABC的印花税税率：财产保险合同印花税：保险费的千分之一；融资租赁合同：租金的万分
之零点五；技术合同：支付价款、报酬或使用费的万分之三。
.答案：C
解析：破题点：暂予免征环境保护税
暂予免征环境保护税的情形有：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。（2）机动车、
铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人
综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。（5）国务院批准免税的其他情形。故本题选C。
.答案：A
解析：财产所有权人将财产赠予政府、学校、社会福利机构订立的产权转移书据，免征印花税。故正确答
案为A。
.答案：B
解析：破题点：印花税、特点印花税的特点有：
1.兼有凭证税和行为税性质
2.征税对象范围广泛
3.税率低、税负轻。
选项B属于印花税的作用，故正确答案为B。
.答案：ABCD
解析：环境保护税的征税对象包括四大类污染物，即大气污染物（A）、水污染物（B）、固体废物（C）
和噪声（D）。环境保护税的具体税目税额依照《环境保护税法》所附的《环境保护税税目税额表》执行。
故正确答案为ABCD。
.答案：
（1）环境保护税具有以下特点：
①“费改税”，实现税负平移；
②需要多部门配合，实现制度转换；
③税款用于治理环境和生态文明建设。
（2）环境保护税具有以下作用：
①保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展；
②体现公平原则，促进平等竞争。
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